出口退运保税维修，进出口清关，保税区转厂一日游，保税仓储

2022年8月31日，中国报关协会货主企业分会与北京德和衡律师事务所联合举办的“老林说法面对面”第2期在线上成功举办。由林倩律师与阿里巴巴国际贸易事业部关务运营总监周保光先生，以全新的“面对面”形式为进出口企业“说法”。本期对话主题为“商品归类错误怎么办”，对话嘉宾围绕企业常见的商品归类困惑、归类争议的法律后果和解决途径等展开交流讨论，并与部分观众进行了问答交流。“中国关务在线”与“跨境贸易服务行业微信视频号联播矩阵”参与同步直播，累计观看人数超8000人，取得良好效果。现精选部分问答分享如下：

【问题一：“中国关务在线”观众提问】

Q：请教下两位专家，如果只是9、10位税号和海关认定不一致，但造成税差或监管证件问题，海关会如何进行处置？除了补税以外，是否会有处罚？如有处罚，相关法规依据和法条是什么？谢谢。

林：如果确实是错的，通过磋商，海关还是不认可，补税没问题，是否会面临申报不实处罚，这是争议很大的问题。如果作处罚，法律依据还是行政处罚实施条例第15条，因为税则号列等问题企业申报不实影响税款征收，会面临海关的行政处罚，但“税则号列”指的是8位数编码，不是1位数编码。税则号列报错了才要处罚，如果是后面两位数报错了，属于商品编号申报错误了，按照释义来说，不是属于税则号列申报不实。主要要看商品编号申报不实是不是属于“其他应当如实向海关申报的事项”？如果不是，就不要罚；如果是，就要罚的。

周：根据我们以往经验，不少商品确实有9、1位的要求，有可能是1或者9、99，退税率是不一样的，不少商品有细微的差别。从法律角度来讲不是违法问题，但从出口监管角度来讲，可能面临退税率不同，哪怕不处罚，企业是否要向税局去作主动沟通？从税务监管角度来讲，要咨询税务意见。

【问题二：“关务小二”视频号观众提问】

Q：同一个产品在凤岗海关要求用A编码报，在深圳海关又要报成B编码。这种两地海关归类建议不同的情况下，企业怎么办？只能走行政复议吗？企业该向哪个部门提出行政复议？

林：如果明确有A、B税号的差异，应当属于归类疑难问题，海关都觉得不是很明确，如果企业报错了，就不应当属于主观过错。可以通过磋商，向海关提出问题，提交书面意见，约定磋商，充分向海关进行表达。如果还不能解决，可以向上一级海关提出复议。如果对归类本身就有意见，涉及纳税争议，也可以复议。稽查结论不能复议，但可以对海关出具的税单进行复议。

【问题三：“深圳报关协会”视频号观众提问】

Q：1.企业如果税号错误导致多交税可以申请退还吗？

2.假设某企业的某个case，海关稽查期间，出现新的问题可以申请主动披露吗？

林：1.多缴税很少遇到，当然可以退，应当一年之内提出才可以。

2.要看是不是同一类商品同一个行为。如果在稽查期限内，稽查过程中前面做了披露，结论还没出来，又做了第二个披露，是可以合并的，不属于二次披露。二次披露指的是同一个类商品同类行为，第二次向海关披露，次已经做了披露不处罚了，第二次又是同一个商品，归类又错误了，又来披露，海关不能适用54号公告不予处罚。

【问题四：“中国关务在线”观众提问】

Q：国外进口化工品，供应商提供的成分和编码，进口海关抽样化验发现归类错误，进口商会被海关处罚吗？可以说是供应商的问题么？

林：供应商提供的，不是一个免责的条款。作为进口商来说，无论是货主、代理商、报关行，都有审核的义务。特别对代理商，不能进口商给什么，就报什么。纳税义务人和申报义务人是进口商。会不会处罚要看商品的归类错误性质本身，即便是供应商提供的，也有可能被处罚。如果是技术性归类差错，就不会被处罚。责任问题主要是在境内的三方，货主、代理商、报关行之间进行分配，谁过错，谁承担责任，与供应商没多大关系。货主有判断的义务和能力。

【问题五：“老林说法”视频号观众提问】

Q：1.参考海关归类决定和行政裁定，海关仍有质疑如何抗辩？

2.参考预裁定思路归类，预裁定只对申请企业有效，海关不认可，是否可以认为企业非主观故意和过失，而是归类技术问题？

3.预裁定不溯及过往，如果预裁定后有税差，需要补税么？会不会有行政处罚？

周：前两个问题都会参考，如果确定相同的商品，从商品属性上来看，完全一模一样，其实是套用，不是参考，是可以进行抗辩的。如果只是类似商品或者大类商品参考，不完全一样的，有可能还是归错了。如果完全一样的商品描述，上会查到归类决定和裁定，商品描述是非常全面的，如果确定一模一样，就可以抗辩。

林：完全同意周总的意见。如果商品一样，即便是其他公司的申请预裁定，海关也要参考的，可以抗辩。如果进口的商品与归类决定一样的，海关要归入别的税号，是没道理的，在归类决定还没有撤销之前，海关是应当执行的。

周：如果是相同、类似商品，可能是技术差错问题，去参考是可以的。如果差别比较大，那就牵强了。

林：问题3，预裁定后有税差，不需要调整的，无论是多缴还是少缴，相互不调整。以前的不溯及既往，所有预裁定的商品归类都是不明确的才会申请，不明确的海关才会受理，既然不明确的归类，明确后又不溯及既往，税差就不需要调整。

【问题六：“中国关务在线”观众提问】

Q：公式定价货物（一次报关时成分、重量等不确定），到港化验后发现实际归类编码与一次报关时编码不同，删改单是否属于归类不实，是否会被处罚？

林：公式定价与归类没有关系，公式定价是价格问题，不是归类问题。

周：转移定价、技术定价、成本利润核算问题等，和归类是两个完全不同的概念。

林：进口价格不确定，根据后一段时间的市场挂牌价格进行确定，再向海关补充申报，与归类是否明确没有太大关系。